С 2025 года в Беларуси введен новый объект налога на доходы иностранных организаций — доходы от выполнения работ или оказания услуг взаимозависимому лицу (п.1.12.13 ст.189 НК РБ). Разберем ключевые аспекты нововведения.
Взаимозависимость организаций определяется в соответствии с условиями ст.20 Налогового кодекса Республики Беларусь (НК). Налоговые органы также могут доказать взаимозависимость в судебном порядке при наличии влияния на условия или результаты деятельности организаций.
Размер налоговой ставки для нового объекта налогообложения составляет 15%. При этом, если выплачиваемый доход уже поименован в специальном перечне видов доходов иностранных организаций ст. 189 НК, к таким выплатам применяется соответствующая специальная ставка, а не общая ставка для доходов взаимозависимых лиц.
Например, если взаимозависимое лицо оказало услуги по международной перевозке, то надо применять размер ставки 6%, а не 15%. Статус взаимозависимости не отменяет специальные ставки, а лишь расширяет налоговую базу за счет выплат, которые ранее не попадали под регулирование.
Как и по другим объектам налогообложения данным налогом, обязанность по удержанию и уплате налога в бюджет возлагается на белорусскую организацию — налогового агента. Налоговый агент имеет право уплатить налог за счет собственных средств, при этом учесть такие расходы при налогообложении прибыли нельзя.
При налогообложении таких взаимозависимых лиц возможно применение международных договоров об избежании двойного налогообложения в порядке, предусмотренном законодательством.
Специалисты ООО «Юридическая фирма «Лоер Сити» готовы оказать комплексную поддержку по вопросам применения нововведений, защиты интересов бизнеса и минимизации юридических рисков.