На пороге 2026 года мы уже разбирали новации налогообложения «сверхдоходов» физических лиц (https://lcity.by/dividend-new-regulations-2026/). Поскольку законопроект Налогового кодекса был принят с изменениями, возвращаемся к этой теме.
В 2024–2025 годах «сверхдоходы» (как налоговых резидентов, так и нерезидентов по доходам от источников в РБ) представляли собой единую корзину. С 2026 года законодатель четко разделил их на две отдельные группы — дивиденды и совокупность иных доходов. Для каждой группы установлена своя шкала.
Группа 1. Дивиденды (только две ставки):
— до 350 000 BYN включительно — 13%;
— свыше 350 000 BYN — 25% с суммы превышения.
При налогообложении дивидендов по повышенным ставкам предусмотрен зачет налога на прибыль, ранее уплаченного при перечислении дивидендов в адрес организации (налогового агента).
Группа 2. Совокупность иных доходов (три уровня ставок)
С 2026 года перечень доходов расширен за счет доходов от аренды, процентов по займам, компенсации за износ, компенсации сверх норм, доходов адвокатов и др. (п.8.2-1 статьи 199 НК).
Ставки:
— до 350 000 BYN включительно — 13%;
— свыше 350 000 до 600 000 BYN включительно — 25% с суммы превышения;
— свыше 600 000 BYN — 30% с суммы превышения.
Кто и как платит налог
В большинстве случаев налоговый агент удерживает подоходный налог с дохода, в том числе и сверхдохода, по ставке 13%. Подоходный налог со «сверхдоходов» по повышенным ставкам по итогам года рассчитает инспекция МНС на основе налоговой декларации.
Исключение: иностранцы, лица без гражданства, постоянно не проживающие в РБ. При выплате «сверхдохода» таким лицам налоговый агент обязан исчислить и удержать налог по повышенным ставкам (25% или 30% в зависимости от группы доходов). При этом сохраняется обязанность физического лица подать налоговую декларацию для проведения окончательного расчета налоговым органом.
Срок подачи налоговой декларации по «сверходоходам» 2026 года — не позднее 31 марта 2027 года, срок уплаты доначисленного налоговым органом налога – не позднее 01 июня 2027 года.
Специалисты ООО «Юридическая фирма «Лоер Сити» готовы оказать комплексную поддержку по вопросам применения нововведений, защиты интересов бизнеса и минимизации юридических рисков.