В 2025 году существенно изменилось налогообложение доходов иностранных организаций при выходе (исключении) из состава белорусских обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью (далее – общество).
Напомним, что участнику, вышедшему (исключенному) из общества, выплачиваются два вида дохода (ч. 4 ст. 103, ч. 6 ст. 112 Закона от 09.12.1992 №2020-XII «О хозяйственных обществах»):
— действительная стоимость его доли в уставном фонде;
— приходящаяся на его долю часть прибыли, полученная обществом с момента выхода до момента расчета.
Ключевые изменения 2025 года:
- Действительная стоимость доли иностранного участника, выплачиваемая ему при выходе (исключении) из общества, с 2025 г. не признаются объектом обложения налогом на доходы (абз.4 п.4 ст.1 Закона от 13.12.2024 №47-З «Об изменении законов»), белорусской организации — налоговому агенту с указанного дохода не нужно исчислять и удерживать налог, доход не нужно отражать в декларации по налогу на доходы.
- Выплачиваемая приходящаяся на долю такого участника часть прибыли, полученная этим обществом с момента его выхода до момента расчета, как и ранее приравнивается к дивидендам (ч.2 подп.2.4 ст.13 НК) и признаются объектом обложения налогом на доходы (подп.1.4 ст.189 НК). Однако с 2025 года такой доход облагается по ставке 25% независимо от страны резидентства участника (т.е. применяется как для резидентов государств, которые включены в перечень недружественных государств, так и для резидентов других иностранных государств). Исключением являются специальные ставки (резиденты ПВТ и др).
- Напомним, по дивидендам могут быть применены пониженные ставки, установленные международными договорами об избежании двойного налогообложения (ст.5 НК). Еще одним новшеством 2025 года является положение п.1 ст.194 НК о том, что если иностранная организация претендует на получение по международному договору льготы по доходу фактического владельца, то наряду с подтверждением постоянного местонахождения она обязана представить подтверждение того, что является фактическим владельцем дохода. Форму такого подтверждения устанавливает МНС РБ. В дополнение к подтверждению фактического владельца могут быть запрошены документы, указанные в п.3 ст.194 НК.
2025 год принес множество изменений в налоговое законодательство. Ошибка в квалификации дохода, применении ставки или документальном оформлении льготы чревата налоговыми доначислениями, пенями и спорами с контролирующими органами. Специалисты ООО «Юридическая фирма «Лоер Сити» помогут минимизировать налоговые риски и соблюсти требования законодательства.