Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство (далее – налог) имеет ряд особенностей. В частности, налоговыми агентами в ряде случаев выступают физические лица, а юридические лица и ИП не обязаны удерживать налог из дохода плательщика, а могут перечислить ее в бюджет за счет собственных средств (но без права учесть такие расходы при налогообложении прибыли). Объект обложения определяется по принципу исчерпывающего перечня: доход подлежит налогообложению, только если он прямо указан указан в ст. 189 НК, и не подлежит, если указан как исключение или не поименован. Налог тесно связан с понятием постоянного представительства, так как при наличии такого нерезидент обязан уплачивать налог на прибыль на общих основаниях.
С 2026 года вступили в силу поправки в НК РБ в части данного налога. Ниже представлены основные нововведения.
Уточнение перечня объектов налогообложения
1) в перечень доходов, не признаваемых объектом обложения, включены:
- платежи за услуги, предоставляемые в морском порту и на подходах к нему;
- доходы от выполнения работ/оказания услуг по хранению грузов в морском порту;
- доходы за урегулирование страховых случаев по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в рамках договоров международного/союзного страхования.
2) возвращено налогообложение дохода в виде действительной стоимости доли в уставном фонде белорусской организации, возникающий при выходе участника. Определен порядок определения налоговой базы.
Опция по доходам в виде санкций за нарушение договоров
Налоговые агенты получили право выбора дня начисления дохода в виде неустойки (штрафа, пени) и иных санкций за нарушение договорных условий:
- даты отражения факта выплаты дохода в бухгалтерском учете;
- либо даты начисления дохода.
Принятое решение надо отразить в налоговой декларации (ст.191 НК).
Упрощение администрирования для налоговых агентов, которые не обязаны представлять подтверждение фактического владельца дохода (ч.10 п.1 ст.194 НК):
- скорректирован срок: подтверждающие информация и документы теперь должны быть в наличии к сроку представления налоговой декларации;
- отменена необходимость направлять в налоговый орган подтверждение того, что совокупная сумма неудержанного налога не превысила 40 000 белорусских рублей за календарный год, без запроса (уведомления, требования) инспекции;
- установлен порядок действий при превышении лимита: если сумма неудержанного налога превысила 40 000 рублей, а подтверждение статуса фактического владельца не представлено, удержание и перечисление налога в бюджет производится в общеустановленном порядке, начиная с доходов того налогового периода, в котором было зафиксировано превышение.
Специалисты ООО «Юридическая фирма «Лоер Сити» готовы оказать комплексную поддержку по вопросам применения законодательства, защиты интересов бизнеса и минимизации налоговых и юридических рисков.