С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в НК РБ, уточняющие порядок определения налоговой базы при упрощенной системе налогообложения (УСН), которые напрямую затрагивают белорусские компании, размещающие интернет-рекламу в РФ.
Суть изменений
С 2026 года при определении налоговой базы при УСН в валовую выручку не включаются суммы обязательных отчислений за распространение рекламы в интернете, которые были удержаны у белорусского плательщика в иностранном государстве (2.2 пункта 2 статьи 328 НК РБ). Речь идет о сборах, введенных в РФ с 1 апреля 2025 года.
Ранее в валовую выручку не включались суммы налогов, удержанные в иностранных государствах. Указанные отчисления, хотя и не является налоговыми по своей природе, фактически уменьшают доход белорусской компании, поскольку удерживается российским контрагентом из суммы вознаграждения.
Правовая природа отчислений в РФ
Основанием для удержания служит статья 18.2 Федерального закона «О рекламе» № 38-ФЗ, которая ввела обязательные отчисления для распространителей интернет-рекламы. Согласно российскому законодательству, лицо, выплачивающее вознаграждение иностранному партнеру, признается налоговым агентом и обязано удержать 3% от стоимости услуг по распространению рекламы в интернете.
Основание для невключения
Для невключения указанных сумм в валовую выручку при исчислении налога при УСН необходимо располагать документами по аналогии с правилами, действующими для иностранных налогов (например, справка, заверенная налоговым органом) или иными подтверждающими удержание документами.
Специалисты ООО «Юридическая фирма «Лоер Сити» готовы оказать комплексную поддержку по вопросам применения законодательства, защиты интересов бизнеса и минимизации налоговых и юридических рисков.